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更新时间：2025-04-22 03:00:01
企业所得税的算法有两种，一种是直接计算法，另一种是间接计算法。
1、直接计算法。
计算公式是：企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。
2、间接计算法。
在间接计算法下，是在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。
计算公式为：应纳税所得额=会计利润总额+(-)纳税调整项目金额。
按照税法规定，纳税调整项目金额主要包括两方面内容：一是税收规定范围与会计规定不一致的应予以调整的金额;二是税法规定扣除标准与会计规定不一致的应予以调整的金额。也就是二者形成的税会差异。
举例说明企业所得税应纳税额的计算方法：
某企业2019年实际发生经营业务如下：
1、企业全年取得销售收入为5600万元，应结转的产品销售成本为4000万元;
2、取得其他业务收入800万元，其他业务成本694万元;
3、企业购买国债取得的利息收入为40万元;
4、缴纳非增值税销售税金及附加300万元;
5、管理费用760万元，其中新技术的研发开发费用60万元、业务招待费70万元，财务费用200万元;
6、营业外收入100万元、营业外支出250万元。
则企业应缴纳的企业所得税为：
(1)利润总额=5600-4000+800-694+40-300-760-200+100-250=336万元
(2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。
(3)技术开发费调减所得额=60万元*75%=45万元。
(4)招待费用按60%计算=70*60%=42万元，按营业收入的0.5%计算=(5600+800)*0.5%=32万元，则税前扣除限额为32万元(执行孰低原则)，这实际调增应纳税所得额=70-32=38万元。
(5)应纳税所得额=336-40-45+38=289万元
(6)2019年企业应缴纳企业所得税=289万元*25%=72.25万元。
总之，企业所得税应纳税额的计算主要有两种方法，即直接计算法和间接计算法，间接计算法，是用于调整税会差异时采用的方法。
企业所得税有3种、4档税率。
第一种：基本税率，25%。没有特殊情况的话，都是用25%的税率。赚100万利润，企业所得税就等于100×25%=25万。
第二种：优惠税率，20%和15%。
小型微利企业，也就是小微企业，用20%的税率。
国家重点扶持的高新技术企业，用15%的税率。
拿100万的税前利润来说，小微企业要交所得税100×25%×20%×50%=2.5万。
高新技术企业要交所得税100×15%=15万。
比前面25%的税率，省了不少钱。
第三种：10%。这是外资享受的税率。这也是许多企业绕路出去一趟把自己弄成外资企业的原因吧，我们一般人用不着这么低的税率。
常用的，就是3档税率：25%、20%、15%。
因此，大家尽量做小微企业和高新企业。小微企业实际税率很低，高新企业还可能享受增值税即征即退。
企业所得税和增值税不是同一个东西。尽管都是需要交出去的钱。
增值税是在利润之前就交掉的，企业所得税是在利润之后交的。
企业所得税的意思
企业所得税是对中国境内的企业与其他取得收入的组织所取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
对企业所得税原理性知识的把握，有助于从整体上把握企业所得税的内容结构。企业所得税是对企业经营成果所征的一种税。企业所得税以会计利润为计税依据，并对其按税法口径调整成为应纳税所得额，最终算出应纳税额。
